小額退稅全退、扶養親屬無年齡限制、長照醫療費可列扣、新增幼兒扣除額、調高財產交易標準、軍教恢復課稅
【聯合報／記者林政忠／台北報導】
五月一日報稅季即將來臨，納稅人要準備報稅了，今年申報去年的所得稅，有六大新措施，納稅人不可不知。
綜合所得稅六大新措施，包括：小額退稅全都退、放寬扶養親屬年齡限制、長照醫療費用可列扣、新增幼兒學前特別扣除額、調高財產交易所得標準、軍教人員薪資恢復課稅。
首先，跟所有納稅人息息相關，就是小額退稅「全都退」。本報日前報導，兩百元以下小額退稅款，財政部不主動退稅，民眾大罵「Ａ錢」。財政部長張盛和宣布，民眾免申請、免勾選，「小額退稅，就算一元也會退」，今年五月報稅即適用。
不僅小額退稅全都退，財政部還加碼新增五項「小額免徵稅款」的範圍：三百元以下的奢侈稅、證交稅、期交稅、契稅，以及兩百元以下的娛樂稅，都免徵稅款。
另外，因應大法官解釋，立法院已三讀修正「所得稅法」，排除扶養親屬的「歧視條款」。今年五月報稅時，扶養親屬不再有年齡限制，納稅人列報廿歲至六十歲的伯舅叔姪甥等「其他親屬」，只要能夠證明「在校就學」或「無謀生能力」，即可扣減每人八萬兩千元免稅額。
根據財政部統計，放寬扶養的年齡限制後，全台受惠人數約四十一萬人。以適用百分之十二稅率的家庭為例，每多扶養一名「其他親屬」，可減免稅捐為九千八百四十元。
此外，由於台灣邁入高齡化社會，長期照護醫療費成為一般家庭的沉重負擔。財政部首度放寬「長照醫療費列扣標準」，包括非健保特約醫院在內的合法醫療院所，所開立的醫藥費單據，今年五月報稅都可申報減稅。
不過，財政部目前僅放寬長期照護「醫藥費」可以列舉扣除，並不包括「看護、照護費用」，例如聘請外傭或由護理人員居家護理，長期療養的照護費等，仍不可列扣。
還有，家有五歲以下嬰幼兒，今年將首次享有報稅好康。納稅人申報扶養五歲以下的「子女」，每人每年可扣除兩萬五千元「幼兒學前特別扣除額」。但子女超過五歲，或扶養親屬非為子女，例如扶養其他親屬或孫子女，並不能列報這項扣除額。
賦稅署官員強調，幼兒學前特別扣除額還設有「排富條款」，納稅人必須全年綜所稅適用稅率在百分之廿以下，以及採本人或配偶的薪資所得分開計算稅額適用稅率未達百分之廿；或依所得基本稅額條例規定計算的基本所得額未超過六百萬元。
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超越總數五成 國稅局25日前寄發書表 未收到民眾可上財部網站或電話查詢
【經濟日報／記者陳美珍／台北報導】
要準備報稅了。101年度所得稅5月1日起開跑，財政部表示，國稅局4月25日前將寄發稅額試算書表，估計今（2013）年符合資格者超過300萬戶，已逾總申報戶數的半數。
稅額試算服務開辦至今年已是第三個年度，財政部指出，去年5月選用政府試算所得稅資料做為報稅依據的申報戶多達200萬戶，納稅人反映滿意度達97%。
國稅局預定4月25日前寄送101年度綜所稅稅額試算書表，財政部提醒，未收到書表的民眾，若欲確定是否適用稅額試算服務，本人、配偶或受扶養親屬4月25日起至5月31日止，可至財政部電子申報繳稅服務網站查詢，或撥打國稅局的免付費電話詢問。
今年5月是軍教人員薪資恢復課稅的第一個報稅年，包括社會新鮮人等首次報稅族，如已在今年3月15日前向國稅局申請適用101年度稅額試算服務，5月10日前若未收到國稅局寄發的郵簡通知或試算通知書表，也可向國稅局提出查詢。
財政部指出，今年包括主動申請或國稅局依據去年報稅資料挑選出符合寄發稅額試算書表的申報戶數，仍維持約300萬戶左右的水準，占560萬個申報戶的54%。
國稅局將以掛號寄發稅額試算通知書，無法寄送時，將留置郵局招領15天。
不過，去年5月辦理100年度綜所稅結算申報時，以內政部核發的自然人憑證，或經財政部審核通過的電子憑證做為通行碼，進行網路或線上登錄回復確認試算內容者，4 月25日前，會收到國稅局以郵簡通知自行至財政部電子申報繳稅服務網站查詢及下載101年度試算書表，國稅局不再寄發紙本。
財政部提醒，納稅人收到或下載綜所稅結算申報稅額試算通知書後，應先核對內容，繳稅案件在5月31日前應依通知書所載「自行繳納稅額」金額，以現金、信用卡或轉帳方式繳稅。
但財政部強調，報繳方式絕無「郵政劃撥」選項，提醒民眾不要上當。
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問：證所稅何時開始課稅？
答：民國102年起實施，施行前2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。104年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。設算所得採取就源扣繳、分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。
問：什麼是設算所得？
答：設算所得是採就源扣繳方式課徵，原則上只實施2年，104年以後，即不再採行。也就是102年及103年間，台股指數達8,500點時，除了適用核實課稅者外，多數出售股票的投資人，將進入設算所得的課徵範圍，每出售一筆股票，就要按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅。但104年之後，即不再受台股指數約束，除非適用核實課稅者，其餘投資人買賣證券交易所得，等同回復免稅。
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服務可突破200萬戶 首度增納擁有非扣繳所得者
非頻繁售屋者也受惠 不繳不退者 一通電話就搞定 【聯合報／記者陳美珍／台北報導】
個人所得稅政府幫你算，今年將再擴大服務範圍，除首度增納擁有非扣繳所得者，也可由政府代算稅款免親填申報書外，採用同一帳戶退稅或不繳不退（稅）的申報戶，更可直接以電話確認申報內容，完成報稅手續。
財政部估計，擴大稅額試算服務對象並簡化服務措施後，今年5月預估將會寄送約290萬戶通知給適用稅額試算服務的家庭，選擇採用稅額試算服務可突破200萬戶。
財政部已修正發布「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」，增加多項便民服務。賦稅署指出，由政府代算所得稅，再將申報內容寄交由納稅人確認的服務，原本只限薪資等扣繳所得者才有，但今年5月申報100年所得稅時，曾有售屋所得這類非扣繳所得者，若其他所得相對單純，也可享相同服務。
官員說，只要99年度曾申報出售房屋交易所得，但100年度交查無再出售房屋紀錄，這類所得單純且非頻繁售屋者，會納入稅額試算的服務對象。
此外，稅捐機關會以書面或簡訊通知符合稅額試算服務資格的申報家庭，如果99年度以自然人憑證或金融憑證為通行碼，辦理網路申報或回復確認試算內容，今年起稅捐機關將會直接以簡訊通知，不再寄發紙本書表。
另外，若符合稅額試算資格，但不希望由政府代算所得稅者，可向稅捐機關申請放棄此服務。而符合試算稅額家庭，如未收到稅額試算通知書，郵局有15天的留置招領期，期間內都可向郵局領取。
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財政部今年推出多項報稅新制和減稅措施，納稅人不但可以少繳一點稅，申報繳納也變得更便利。共有8大新制，你不知不可！ 1. 調整稅率及課稅級距 財政部除了將綜所稅所得較低者的稅率各降1個百分點為5%、12%、20%（30%、40%維持不變），課稅門檻也從前一年度的41萬元拉高為50萬元，40%的最高稅率級距金額也從409萬調高到423萬元；一般中產階級可以少繳點稅。 「稅率調降，課稅門檻提高」後，將可達到「雙減稅」的效果。預估全國約有380萬戶納稅人享受得到減稅好康，適用稅率愈高的減稅效果愈明顯。 2. 稅額試算服務 今年有項創舉，就是國稅局將當起會計師，幫所得申報內容單純的民眾試算稅額。4月25日以前，國稅局會主動以掛號方式寄發試算稅額通知書，民眾不需要再蒐集一大堆扣除資料，費心計算自己要繳多少稅。 納稅人只需檢查一下國稅局試算的資料和金額有無錯誤，確認無誤後，在5月1日至31日的申報繳稅期間內，辦理確認申報即可，報起稅來簡便許多。 3. 擴大資料查詢範圍 為方便民眾查詢所得及扣除額資料、省去收集單據的麻煩事，政府今年擴大查詢範圍。所得人方面，從原先的納稅人、配偶、未滿20歲子女，擴及納稅人滿20歲子女（但須於98年度列報扶養）、直系尊親屬（須於97、98年度連續列報扶養）。 至於扣除額資料查詢範圍，也從原有的保險費、房貸利息和教育學費這3項，多了捐贈、醫藥費、災害損失和身心障礙等4項扣除額的部分資料。共有7項扣除額資料可向國稅局查詢。 4. 海外所得納入最低稅負 只要去年全年的海外所得超過100萬元，再加上特定保險給付、未上市櫃股票交易所得、非現金捐贈等，合計若超過600萬元，就必須繳納20%的最低稅負。 5. 投資型保單要報稅 去年1月1日起購買投資型保單的民眾，如果保單的投資標的有國內所得，像是1,000元以上的銀行利息所得、股利所得等，今年都得申報繳稅；至於投資標的有海外所得，也要根據海外所得課稅的規定，報繳最低稅負。 6. 出售房屋所得稅加重 去年有賣房子的台北市、新北市和高雄市民眾，財政部調高個人出售房屋財產交易課稅所得額，調整幅度從1到8個百分點不等，其中台北市從29%調高為37%，新北市在升格效應拉抬下，更一口氣從16%調到21%，雙雙創史上新高。高雄市則從19%微調為20%，其他縣市維持不變。 7. 新北市調整租金標準 新北市的包租公、包租婆，你的租金收入稅負要變重囉，財政部調高新北市的租金所得課稅率1個百分點，升格前的縣轄市調為18%、鄉鎮為15%，打破連續6年未調整的紀錄，也是唯一調整的區域。 8. 網路報稅更簡便了 只要是以自然人憑證或財政部核准的電子憑證報稅的民眾，可選擇以去年繳、退稅的帳戶直接匯入，不用再輸入帳戶資料。以現金、晶片金融卡或自動櫃員機繳稅的民眾，也不需要將繳款書、交易明細表等資料送交國稅局。 【聯合報／記者賴昭穎／專題報導】 ※延伸閱讀》
‧圖表／今年報稅八大新制
‧「2011報稅全攻略」讓你省時又省稅
．綜合所得稅申報指南-2011年增補版
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北市國稅局副局長周賢洋8日表示，企業幫員工辦理團保，必須符合3大條件，包括人數超過5人、單一保單、並以平均保險費率投保，才可在每人每月2,000元之內，列報公司費用，否則全會改列為員工薪資，影響員工權益。
周賢洋表示，近來發現企業以團保方式，作為員工福利之一的情況越來越多，平均9家企業中就會有1家，因為相關處理不符合稅法要求，從原先費用被改列為員工薪資，造成員工薪資所得增加，影響員工權益，所以特別提醒企業，必須符合3大條件，才可列報企業費用。
稅法規定，團保須符合3大條件：（1）被保險人需隸屬同一團體，且人數要超過5人以上；（2）團保的保險人指簽發1張保險單交給要保人，通常設定為企業或企業所屬福利團體（福委會），每位被保險人則取得保險證或者保險手冊；（3）以保險團體的「平均保險費率」方式計算。
周賢洋強調，企業幫員工投保壽險，費用由公司負擔，若以企業或被保險員工及其家屬為受益人，且列支保費金額每人每月在2,000元之內，可以列報公司費用；超過則可以視為員工薪資。
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【經濟日報╱記者吳碧娥╱台北報導】
二親等家屬假借「買賣」為名行贈與之實，恐難逃稅局法眼。台北市一對父女合併出售土地及地上房屋，但因父親擁有的土地價值較高，分得的買賣價金卻低得不成比例，被台北市國稅局認定價款分配顯著不相當，最後父親被按贈與課稅100萬元。
台北市國稅局副局長周賢洋表示，民眾若與他人合併出售不動產，各依契約所訂的金額獲取價金，原本不屬於贈與稅的課徵範圍，不用課徵贈與稅。不過，國稅局最近發現，有二親等以內的親屬，利用將土地及其地上房屋合併出售的手法，賣出後顯著不當分配所得的價款，結果還是被國稅局依照「實質課稅原則」，課徵贈與稅。
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【經濟日報╱記者吳碧娥、陳美珍╱台北報導】
全國目前有六成民眾完成98年度綜合所得稅申報，但有民眾發現自己申報有誤非常緊張。台北市國稅局副局長周賢洋27日表示，報錯稅還來得及補救，只要在各區國稅局明年2月最後核定前補報，不用擔心被處罰。
周賢洋指出，納稅義務人申報98年度綜合所得稅後，如發現原申報內容的基本資料填載錯誤或欲增列、減列扶養親屬或補報短漏所得等，仍可辦理更正。國稅局每年均分三批核定綜合所得稅額，分別是在當年度7月、10月以及隔年2月，最後一批核定時才會交叉總歸戶納稅民眾的所得資料，民眾若發現自己報錯，只要在明年過年前更正申報，都不會因漏報被處罰。
民眾更正綜所稅申報資料的方式，因是否仍在申報期間而有所不同。申報期間內辦理更正申報的方式，使用簡式、一般結算申報書的人工申報案件，要重新填寫正確結算申報書，若為二維條碼申報案件，重新更正原申報檔案，列印正確結算申報書後， 並在空白處註明「更正申報」字樣及原申報日期、收件編號，以郵寄或親送方式向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所申請更正。 網路申報案件，納稅人可自行將正確申報資料重新上傳，覆蓋原申報資料。
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經濟日報╱記者蘇秀慧、陳美珍／台北報導】
行政院會27日通過「稅捐稽徵法」第23條修正草案，將欠稅追繳執行期限，由原本的五年延長為十年，至民國106年3月4日止。初估約有1,753億元欠稅，還有再追稅五年的機會，免於二年後化為烏有。
配合欠稅追繳落日時限再延長五年，財政部為提高欠稅人的繳稅能力與意願，同意在修法後，欠稅人可向行政執行署申請分期繳稅，免除一次繳清鉅額欠的壓力。欠稅人最長可分60期繳稅，繳清全部欠稅的年限等同也拉長為五年。
稅捐稽徵法23條在96年修正時，為避免稅捐機關無限期追繳欠稅，造成欠稅人權益受損，規定96年3月5日稅捐稽徵法修正前，已移送執行但尚未終結的欠稅案件，最終追繳期限為五年，逾101年3月4日仍未追回的欠稅，政府必須放棄追討。
距離101年3月4日僅剩不到二年，法務部行政執行署估計，修法前（96年）移送執行，至5月7日止還未追回的欠稅，大約還有11.5萬件、總計1,753億元欠稅，若屆時未有效追回，就必須全數註銷。這些超過千億元的欠稅中，不乏知名欠稅大戶如黃任中之子黃若谷等欠稅額數十億元者。
由於原條文形同對欠稅人施以租稅大赦，對如期納稅者不公平，行政院長吳敦義指示後，財政部火速送出稅捐稽徵法23條修正案，將欠稅追繳落日期限自101年3月4日，再延長五年至106年3月4日。
延長欠稅大赦的生效時點，財政部表示，欠稅人如果有意繳稅，但目前經濟能力不允許者，隨著欠稅追繳期限延至106 年，申請分期繳稅的期數原本只到101年3月，修法後則將併同延長為五年。
財政部舉例，甲欠繳所得稅2,400萬元，原可分期繳稅的期數如至101年3月為止假設只有24期，甲每期需繳納的欠稅是100萬元，配和追繳期再延五年，2,400萬元欠稅若按60期分期繳納，甲每期只需繳交40萬元，每期繳納金減少，財政部認為有助提升欠稅人繳清欠稅的意願。
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教育訓練 (5)