艾莎維氏部落格

海外所得納入最低稅負制從今年開始上路，不過，今年的所得，明年才要申報，因此投資人還不用擔心投資境外基金今年是否需要繳稅的問題。不過，位處金字塔頂端收入的投資人，就必須多留意自己明年是否會受到課稅影響。

財政部規劃的海外所得納入最低稅負制來看，實際上對大多數的納稅義務人都不會有影響。投資人可以先觀察以下三個條件，是否同時滿足三項條件，就能知道自己是否會受到海外所得課稅影響：

一、全年海外所得超過新台幣100萬元。海外所得是指收入減掉成本後，獲利的金額，因此，就境外基金而言，贖回後的金額必須超過買進基金金額100萬元，才符合資格。

二、「基本所得額」超過600萬元扣除額。結算申報的綜合所得淨額，加上基本所得加項（包含超過100萬之海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票及私募基金等有價證券交易所得、非現金捐贈、員工分紅配股時價超過面額部分），必須超過600萬元。

三、基本稅額超過一般稅額計算公式為「基本所得額-600萬元」，再乘上20%稅率，可得出基本稅額；再將基本稅額與一般所得稅額比較，有超出的部分才須繳交，也就是說在兩者間擇其高者。

富蘭克林證券投顧指出，如果境外基金是唯一的海外所得，從公式推估回去，綜合所得淨額500萬元的人，等於可以享有739萬元的投資海外基金所得免稅（含基金的資本利得與利息）。如果這739萬元是來自於一檔年報酬10%的基金，代表當初投入了7,000多萬元，因此，真正會受到影響的，看來僅有少數高收入的投資人。

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